ordynacja podatkowa, kontrola podatkowa, zobowiązania podatkowe, interpretacja podatkowa, KAS
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 105 (2188) z dnia 30.12.2024

Jak uzyskać interpretację przepisów podatkowych?

Indywidualna interpretacja podatkowa to sposób na uzyskanie urzędowych wyjaśnień w zakresie sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego. Wniosek o jej wydanie może złożyć w swojej sprawie każdy zainteresowany. Adresat indywidualnej interpretacji podatkowej jest chroniony przed negatywnymi skutkami jej zmiany, uchylenia przez sąd administracyjny lub nieuwzględnienia w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

Zakres wyjaśnień

Indywidualne interpretacje podatkowe wydaje, na wniosek zainteresowanego, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Przedmiotem wyjaśnień mogą być przepisy ustaw podatkowych oraz wydawanych na ich podstawie aktów wykonawczych, postanowienia ratyfikowanych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Polskę innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej. Pytać można m.in. o PIT, CIT, VAT, PCC, ale także obowiązki związane ze składaniem zgłoszeń NIP.

Wiele kwestii zostało wyłączonych z zakresu indywidualnych interpretacji podatkowych, np. przepisy dotyczące właściwości, uprawnień i obowiązków organów podatkowych, regulacje dotyczące stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania czy sprawy objęte wiążącymi informacjami stawkowymi. Precyzuje to art. 14b Ordynacji podatkowej.

Wnioski o interpretację podatkową mogą być składane przez jednego wnioskodawcę (ORD-IN) albo przez wiele osób lub podmiotów uczestniczących w tym samym stanie faktycznym albo mających uczestniczyć w tym samym zdarzeniu przyszłym (ORD-WS). Wniosek wspólny ORD-WS wnosi jeden z zainteresowanych wskazany jako strona postępowania, ale pozostali zainteresowani muszą wypełnić ORD-WS/B. Załączniki ORD-WS/B (tyle, ilu jest zainteresowanych niebędących stroną postępowania) dołącza się do ORD-WS.

Opis sprawy

Wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej może dotyczyć stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.

Stan faktyczny to sytuacja zaistniała przed złożeniem wniosku. Zdarzenie przyszłe to takie, które nie miało miejsca, ale wnioskodawca zakłada, że wystąpi lub może wystąpić. Indywidualna interpretacja podatkowa nie zostanie wydana w zakresie uzgodnionym w porozumieniu podatkowym albo inwestycyjnym. Nie uzyska się jej ponadto w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej, a także gdy sprawa została rozstrzygnięta co do istoty przez organ podatkowy w decyzji lub postanowieniu.

Wnioskodawca ma obowiązek wyczerpująco opisać sytuację (stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe), w związku z którą pojawiły się wątpliwości interpretacyjne, a także podać własne stanowisko w przedmiocie oceny prawnej tej sytuacji. Jeżeli w ORD-IN/ORD-WS zabraknie na to miejsca, należy dołączyć załącznik lub załączniki odpowiednio ORD-IN/A lub ORD-WS/A.

]
Druki ORD-IN i ORD-WS (z załącznikami) dostępne w dziale Ordynacja podatkowa w programie DRUKI Gofin

Opis sprawy zawarty we wniosku to jedyna faktyczna podstawa wydania indywidualnej interpretacji podatkowej. Wnioskodawca nie przedkłada dowodów potwierdzających prawdziwość podanych informacji, np. umów, faktur, map. Dyrektor KIS nie prowadzi postępowania wyjaśniającego i dowodowego w celu ustalenia elementów stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Jego rolą jest jedynie ocenić - pozytywnie lub negatywnie - stanowisko wnioskodawcy w sprawie przedstawionej przez niego sytuacji. Wnioskodawca, podając błędny lub nieprecyzyjny opis sytuacji, musi liczyć się z ryzykiem nieuzyskania ochrony wynikającej z zastosowania otrzymanych wyjaśnień. Interpretacja podatkowa wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy pokrywa się z opisem podanym we wniosku.

Wniosek i opłata

Wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej można złożyć w formie papierowej lub przekazać przez internet.

Wersję papierową należy złożyć w siedzibie KIS lub przesłać listownie na jej adres (ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała). Wniosek w formie elektronicznej można złożyć za pośrednictwem platformy ePUAP (wykorzystując Elektroniczną Skrzynkę Podawczą:/KIS/wnioski) lub przez e-Urząd Skarbowy (jako załącznik do pisma ogólnego). Wnioskodawca, który chce być poinformowany telefonicznie albo e-mailowo o dacie wydania indywidualnej interpretacji podatkowej oraz o zawartej w niej ocenie jego stanowiska albo o innym sposobie rozstrzygnięcia sprawy, musi pamiętać o podaniu numeru telefonu lub adresu poczty elektronicznej w części L w ORD-IN(11)/w części M w ORD-WS(5).

Wniesienie wniosku wiąże się z obowiązkiem uiszczenia opłaty w wysokości 40 zł (od każdego odrębnego zawartego w nim stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego). Opłatę za wspólny wniosek ustala się w ten sposób, że iloczyn ustawowej opłaty za złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej (40 zł) i sumę odrębnych sytuacji przedstawionych we wniosku (stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych) trzeba przemnożyć przez liczbę zainteresowanych. Przykładowo w przypadku, gdy 3 osoby składają wniosek dotyczący jednej sprawy, trzeba uiścić 120 zł (40 zł × 1 × 3). Opłatę należy wpłacić na rachunek bankowy KIS w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku.

Opinie w sprawie opodatkowania wyrównawczego od 2025 r.

Przedmiotem indywidualnych interpretacji przepisów podatkowych nie będą sprawy dotyczące opodatkowania wyrównawczego, uregulowanego w ustawie o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1685), która wejdzie w życie 1 stycznia 2025 r.

Zainteresowani, którzy będą chcieli uzyskać stanowisko administracji skarbowej w kwestiach związanych z globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym oraz podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków, będą mogli od 1 stycznia 2025 r. wystąpić do Dyrektora KIS z wnioskiem o wydanie opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego. Wniosek może dotyczyć czynności: planowanych lub rozpoczętych i niezakończonych, lub bezpośrednio powiązanych ze spełnieniem przez zainteresowanego obowiązków wynikających z ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym (...), w stosunku do których nie upłynął termin zapłaty podatku wyrównawczego.

Wniosek o opinię w sprawie opodatkowania wyrównawczego będzie podlegać opłacie wstępnej i opłacie głównej. Opłata wstępna wyniesie 15.000 zł. Należy ją wpłacić na rachunek KIS w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Wysokość opłaty głównej nie będzie mogła być niższa od 15.000 zł i nie będzie mogła przekroczyć 50.000 zł. Przy jej ustalaniu pod uwagę będą brane treść wniosku, w szczególności stopień jego skomplikowania, liczba poruszonych zagadnień i przedstawionych czynności, a także koszty sporządzenia projektu opinii. Pisma w sprawie opinii będą składane i doręczane za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym (z zastrzeżeniem art. 35e ust. 9 ustawy o KAS oraz art. 14zc § 2 Ordynacji podatkowej).

Opinia w sprawie opodatkowania wyrównawczego będzie ważna, co do zasady, przez 5 lat od dnia jej wydania.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.)

Ustawa z dnia 16.11.2016 r. o KAS (Dz. U. z 2023 r. poz. 615 ze zm.)

www.OrdynacjaPodatkowa.pl - Inne zagadnienia:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.