Przekazanie plików JPK w czasie czynności sprawdzających

Otrzymałem wezwanie z urzędu skarbowego do złożenia JPK_KR w związku z rozliczeniem podatku PIT za 2024 r. Czy urząd skarbowy może żądać przesłania ksiąg rachunkowych w czasie czynności sprawdzających?

TAK. Urząd skarbowy ma prawo zażądać w trakcie czynności sprawdzających przekazania w całości lub w części JPK_KR.

Pliki JPK są obecnie przekazywane bez wezwania oraz na żądanie organu podatkowego. Pliki składane bez wezwania to JPK_V7M, JPK_V7K oraz JPK_GV. Pliki JPK przekazywane na wezwanie organu podatkowego to: księgi rachunkowe (JPK_KR), wyciągi bankowe (JPK_WB), magazyn (JPK_MAG), faktury (JPK_FA), faktury wystawiane w przypadku nabycia produktów rolnych od rolnika ryczałtowego (JPK_FA_RR), podatkowa księga przychodów i rozchodów (JPK_PKPIR), ewidencja przychodów (JPK_EWP). Warunkiem realizacji wezwania jest prowadzenie księgi podatkowej lub tworzenie dowodu księgowego przy użyciu programu komputerowego. Podatnicy zostali zwolnieni z obowiązku przesyłania JPK_FA w zakresie obejmującym faktury ustrukturyzowane wystawione przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Stanowi o tym art. 193a § 1a Ordynacji podatkowej.

Organ podatkowy może wezwać do przekazania ksiąg podatkowych lub dowodów księgowych w formie JPK (mowa o plikach przekazywanych na żądanie) w czasie postępowania podatkowego (art. 193a Ordynacji podatkowej), czynności sprawdzających (art. 274c § 1 pkt 2 i art. 280 Ordynacji podatkowej), kontroli podatkowej (art. 287 § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej) oraz kontroli celno-skarbowej (art. 79 ust. 1 pkt 2 i art. 98 pkt 2 ustawy o KAS - Dz. U. z 2023 r. poz. 615 ze zm.).

Urząd skarbowy ma zatem prawo zażądać, w toku czynności sprawdzających dotyczących prawidłowości rozliczenia podatku PIT za dany rok podatkowy, przekazania danych w formie JPK_KR. Czynności sprawdzające, a w konsekwencji zakres danych przekazywanych w jego ramach, nie mogą wykraczać poza ramy określone w art. 272 Ordynacji podatkowej. Czynności sprawdzające wykorzystuje się przede wszystkim do sprawdzenia terminowości wpłacania podatków, weryfikacji formalnej poprawności złożonego rozliczenia podatkowego czy ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.

Są dwie możliwości przekazania plików JPK na żądanie organu podatkowego. Pierwsza to ich wysyłka za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej (aplikacji udostępnionej przez resort finansów, komercyjnej aplikacji on-line lub odpowiednio przystosowanego programu księgowego). Plik przekazywany przez internet musi być opatrzony profilem zaufanym lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Wykluczone jest przesłanie pliku e-mailem na skrzynkę organu podatkowego lub za pośrednictwem platformy ePUAP. Drugi sposób to przekazanie plików na informatycznych nośnikach danych (np. pendrivie). Nośniki powinny umożliwiać wierne odczytanie danych w urządzeniach właściwych dla danego typu nośnika produkowanych przez różnych producentów. Nośniki danych można przesłać tradycyjną pocztą lub przekazać bezpośrednio urzędnikowi prowadzącemu sprawę.