Jak uzyskać interpretację podatkową w indywidualnej sprawie?

Indywidualna interpretacja podatkowa to sposób na uzyskanie urzędowych wyjaśnień w zakresie sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w jednostkowej sprawie. Wniosek o jej wydanie musi zawierać opis sprawy budzącej wątpliwości i stanowisko wnioskodawcy. W imieniu zainteresowanego może działać pełnomocnik.

Forma wniosku

Interpretacje podatkowe wydaje, na wniosek zainteresowanego, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).

Przedmiotem wyjaśnień może być zaistniały już stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Wiele kwestii zostało jednak wyłączonych z zakresu zadawania pytań, np. przepisy regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych, sprawy dotyczące wiążących informacji stawkowych czy działania objęte klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania. Dopuszczalne są wnioski pojedyncze (ORD-IN) i wspólne (ORD-WS). Wspólny wniosek mogą złożyć dwie lub więcej osób (podmiotów) uczestniczących w tym samym zaistniałym stanie faktycznym albo mających uczestniczyć w tym samym zdarzeniu przyszłym.

Druki ORD-IN i ORD-WS dostępne są w serwisie druki.gofin.pl, w dziale Ordynacja podatkowa.

Sprawę, w związku z którą pojawiły się wątpliwości interpretacyjne, należy przedstawić w sposób wyczerpujący. Opis sytuacji zawarty we wniosku to jedyna faktyczna podstawa wydania indywidualnej interpretacji podatkowej. Nie dołącza się dowodów potwierdzających prawdziwość podanych informacji, np. umów, faktur, map. Wymagane jest ponadto oświadczenie, że sprawa objęta wnioskiem nie stanowi przedmiotu toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej, a także że nie została rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu. W przypadku wniosku wspólnego takie oświadczenie składa oddzielnie każdy zainteresowany. Strona postępowania (wnoszący wniosek) podpisuje je na ORD-WS, a pozostali muszą wypełnić i złożyć ORD-WS/B.

Wniosek można przekazać na piśmie (na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała) lub przesłać przez internet za pośrednictwem platformy ePUAP na skrytkę KIS (na adres: /KIS/skrytkaESP).

Wymagana opłata

Wniesienie wniosku wiąże się z obowiązkiem uiszczenia opłaty. Wynosi ona 40 zł. Taką kwotę trzeba uiścić od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.

Opłatę za wspólny wniosek ustala się w ten sposób, że iloczyn ustawowej opłaty za złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej (40 zł) i sumę odrębnych sytuacji przedstawionych we wniosku (stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych) trzeba przemnożyć przez liczbę zainteresowanych. Przykładowo w przypadku, gdy 2 osoby składają wniosek dotyczący jednej sprawy, opłata wyniesie 80 zł (40 zł × 1 × 2). Wpłaty dokonuje strona postępowania. Poszczególni zainteresowani nie uiszczają oddzielnie - we własnym zakresie - swojej części opłaty.

Opłatę należy wpłacić na rachunek bankowy KIS w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku. W przypadku jej nieuiszczenia wnioskodawca (zainteresowany będący stroną postępowania) jest wzywany do dopełnienia tego obowiązku w wyznaczonym terminie. Opłata uregulowana nienależnie podlega zwrotowi. Stanowi tak art. 14f § 2b Ordynacji podatkowej. Całość opłaty odzyska się w przypadku wycofania wniosku, natomiast jej odpowiednią część - w razie wpłaty kwoty wyższej od należnej albo wycofania części wniosku w odniesieniu do przedstawionego w nim odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Zwrot następuje nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji podatkowej. Opłata zwracana jest przelewem na rachunek bankowy podany we wniosku o wydanie interpretacji podatkowej lub przekazem pocztowym na adres zamieszkania/siedziby lub korespondencyjny wnioskodawcy (zainteresowanego będącego stroną postępowania). Zwrot może być również zrealizowany przekazem pocztowym na adres działającego w sprawie pełnomocnika.

Pomoc pełnomocnika

Pełnomocnikiem w postępowaniu interpretacyjnym może być każda osoba fizyczna, która posiada pełną zdolność do czynności prawnych, czyli pełnoletnia i nieubezwłasnowolniona, np. właściciel biura rachunkowego. Do reprezentowania mocodawcy wystarczy pełnomocnictwo szczególne (PPS-1).

Pełnomocnictwo pisemne należy dołączyć do wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych w oryginale lub notarialnie poświadczony odpis. Adwokat, radca prawny oraz doradca podatkowy sam może uwierzytelnić odpis udzielonego mu pełnomocnictwa. Pełnomocnictwo w formie elektronicznej przesyła się na skrzynkę podawczą KIS na ePUAP. Powinien być również zaakceptowany skan pełnomocnictwa udzielonego adwokatowi, radcy prawnemu lub doradcy podatkowemu uwierzytelniony przez niego kwalifikowanym podpisem elektronicznym czy podpisem zaufanym.

Złożenie pełnomocnictwa szczególnego do wniesienia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej podlega, co do zasady, opłacie skarbowej. Wynosi ona 17 zł (od każdego stosunku pełnomocnictwa). Opłatę skarbową należy wpłacić na rzecz prezydenta miasta właściwego ze względu na siedzibę Dyrektora KIS, a znajduje się ona w Bielsku-Białej. Wpłaty dokonuje się w kasie lub na rachunek Urzędu Miejskiego w Bielsku-Białej. Dowód uiszczenia opłaty skarbowej należy dołączyć do wniosku o wydanie interpretacji podatkowej lub przesłać Dyrektorowi KIS w ciągu 3 dni od dnia jego złożenia.

Podstawowe przyczyny odmowy wydania indywidualnej interpretacji podatkowej:

-	wnioskodawca nie posiada statusu zainteresowanego,
-	wniosek dotyczy przepisów niepodatkowych (tj. niemieszczących się w definicji "przepisów prawa podatkowego" obejmujących przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Polskę innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych),
-	żądanie dotyczy dokonania wykładni stanu faktycznego, a nie przepisów prawa materialnego,
-	wnioskodawca żąda przeprowadzenia postępowania dowodowego (analizy dołączonych do wniosku dokumentów),
-	przedstawienie we wniosku wielu wariantów i opcji rozwiązań, przez co staje się on prośbą o udzielenie porady z zakresu obowiązków podatkowych służących optymalizacji obciążeń podatkowych,
-	przedstawienie we wniosku stanu hipotetycznego, o charakterze nieokreślonym, a z uwagi na ochronny charakter interpretacji podatkowych ich przedmiotem nie może być ocena prawna sytuacji abstrakcyjnych,
-	nieuzupełnienie wniosku w wyznaczonym terminie,
-	złożenie wniosku w zakresie objętym toczącym się postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową lub celno-skarbową albo rozstrzygniętym w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego,
-	zakres tematyczny wniosku dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (pytanie o stawkę VAT).