ordynacja podatkowa, kontrola podatkowa, zobowiązania podatkowe, interpretacja podatkowa, KAS
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 1 (938) z dnia 3.01.2013

Mniej swobody dla fiskusa

Nowy rok przynosi istotne zmiany w procedurze podatkowej. Fiskus został pozbawiony możliwości dokonania uzupełniającego wymiaru podatku po wniesieniu przez podatnika odwołania od decyzji podatkowej. Zniesiono uznaniowość rozstrzygnięć dotyczących ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy. Uregulowano kwestię sukcesji podatkowej w przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę kapitałową. Podatnicy mogą zwrotem VAT zabezpieczyć spłatę kredytów. Rozwiązania te mają poprawić warunki wykonywania działalności gospodarczej. Czas pokaże, czy i jak sprawdzą się w praktyce.


Wymiar bez zmian

Izby skarbowe, stwierdzając w trakcie postępowania odwoławczego uchybienia w zakresie wymiaru podatków, nie mogą już zwracać spraw urzędom skarbowym, aby poprawiły swoje błędy poprzez dokonanie wymiaru uzupełniającego. Jeszcze do końca ubiegłego roku stosowano to rozwiązanie w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego, a także zawyżenia straty, kwoty zwrotu podatku lub różnicy między podatkiem naliczonym a należnym, obniżającej podatek należny za następne okresy rozliczeniowe. W ten sposób skutecznie obchodzono oficjalnie obowiązujący zakaz orzekania na niekorzyść strony odwołującej się od decyzji urzędu skarbowego.


Wymiar uzupełniający jest jeszcze stosowany w tych przypadkach, w których zwrot sprawy do urzędu skarbowego nastąpił przed 1 stycznia 2013 r.


Zniesienie wymiaru uzupełniającego ma dać podatnikom gwarancję utrzymania stanu prawnego ustalonego zaskarżoną decyzją. Sceptycy podkreślają, że izby skarbowe nie zostały całkowicie pozbawione możliwości wprowadzania niekorzystnych zmian. Mogą orzec na niekorzyść odwołującego się podatnika, gdy kwestionowana decyzja rażąco narusza prawo lub interes publiczny. Są to jednak wyjątkowe przypadki. Sądy administracyjne wielokrotnie zaznaczały - w kontekście stwierdzenia nieważności decyzji podatkowych - że rażące naruszenie prawa to oczywista, niepozostawiająca żadnych wątpliwości interpretacyjnych sprzeczność rozstrzygnięcia z obowiązującymi przepisami. Niezgodność tę można stwierdzić na podstawie prostego zestawienia treści decyzji z regulacjami prawnymi.


Pobór zaliczek

Swoboda fiskusa została ukrócona także w sprawach dotyczących ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy. Takie ograniczenie wchodzi w rachubę, gdy podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy. Dotychczas urzędy skarbowe mogły przystać na takie rozwiązanie, ale nie musiały - nawet jeżeli stwierdziły istnienie przesłanek uzasadniających jego zastosowanie. Obecnie są zobligowane ograniczyć pobór zaliczek na podatek dochodowy, jeżeli podatnik wykaże, dlaczego wysokość podatku, na podstawie dających się przewidzieć zdarzeń, ma być nieproporcjonalnie niższa od przypadających do zapłacenia zaliczek.


Nowa rola zwrotu VAT

Nowością jest możliwość zabezpieczenia spłaty kredytu zwrotem VAT. Zwrot może być przekazany nie na konto podatnika, lecz na wskazany przez niego rachunek banku lub SKOK-u. Warunkiem dokonania przelewu jest złożenie w urzędzie skarbowym upoważnienia - pisemnego, nieodwołalnego i potwierdzonego przez placówkę udzielającą kredytu. Trzeba je przedłożyć w terminie do złożenia deklaracji wykazującej zwrot.

Pieniądze nie zostaną jednak przekazane bankowi lub SKOK-owi, jeżeli w dniu złożenia deklaracji toczy się w stosunku do podatnika postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych.

Regulacje te mają zwiększyć atrakcyjność przedsiębiorców jako kredytobiorców. Pozwalają również "odzyskać" VAT - w formie kredytu - szybciej niż w terminie, w którym urząd skarbowy zobowiązany jest do zwrotu podatku. Należy jednak pamiętać, że złożenie upoważnienia do przelania pieniędzy na konto kredytodawcy nie powoduje zmiany zasad weryfikacji rozliczenia wykazującego zwrot. Urzędnicy mają prawo je sprawdzić, a w konsekwencji zakwestionować wysokość zadeklarowanego zwrotu lub w ogóle odmówić wypłaty.

Banki z pewnością będą uwzględniały to ryzyko przy ocenie zdolności kredytowej przedsiębiorców. Mogą więc ostrożnie podchodzić do możliwości zabezpieczenia spłaty kredytu tylko potencjalnym zwrotem VAT.


Sukcesja po przedsiębiorcy

Od półtora roku przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą może przekształcić formę jej prowadzenia w jednoosobową spółkę kapitałową. Niewielu jednak z tego skorzystało. Barierą był brak przepisów regulujących podatkowe skutki takiej zmiany formy prowadzenia działalności gospodarczej. Wprowadzono sukcesję cywilnoprawną. Zabrakło natomiast przepisów, które umożliwiałyby przejście na spółkę kapitałową praw i obowiązków podatkowych przedsiębiorcy. Fiskus jedynie w oparciu o Kodeks spółek handlowych wywodził, że przedmiotem sukcesji nie mogą być obowiązki podatkowe, ale prawa - tak, z wyłączeniem ulg wynikających z przepisów podatkowych.

Obecnie obowiązują już odpowiednie regulacje. Wynika z nich, że jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wyjątek stanowią te prawa, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

Zmiany prawa w zakresie procedury podatkowej

Zagadnienie

Tak było

Tak jest

ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy (art. 22 § 2a O.p.)

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, mógł ograniczyć pobór zaliczek na podatek dochodowy po spełnieniu ustawowych warunków.

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek dochodowy po spełnieniu ustawowych warunków.

zwrot VAT jako zabezpieczenie kredytu (art. 76b § 2-4 O.p.)

-

Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w VAT, zadeklarowana przez podatnika do zwrotu, może posłużyć jako zabezpieczenie spłaty kredytu.

sukcesja podatkowa w przypadku przekształcenia przedsiębiorcy - osoby fizycznej w spółkę kapitałową (art. 93a § 4 O.p.)

-

Spółka kapitałowa wchodzi w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

wymiar uzupełniający (art. 230 O.p.)

Organ odwoławczy, stwierdzając uchybienia w wymiarze podatku, zwracał sprawę organowi I instancji, aby dokonał wymiaru uzupełniającego.

Zniesiono

www.OrdynacjaPodatkowa.pl - Postępowanie podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.