Umorzenie zaległości podatkowych

W zeznaniach za lata 2009-2011 znalazłem błędy. Po sporządzeniu korekt okazało się, że za każdy rok podatkowy muszę dopłacić podatek. Są to dla mnie znaczne kwoty. Czy mogę wystąpić o umorzenie tych zaległości i odsetek za zwłokę?

Urząd skarbowy, na wniosek podatnika, może umorzyć zaległości podatkowe. Rozwiązanie to stosuje się wyjątkowo - w sytuacjach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, np. w przypadku braku możliwości zarobkowania, utraty majątku w wyniku klęsk żywiołowych, konieczności zniwelowania skutków błędnych decyzji podatkowych. Wniosek o umorzenie zaległości podatkowych trzeba więc odpowiednio uzasadnić.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą muszą spełnić dodatkowe wymogi. W ich przypadku pod uwagę brane są również regulacje dotyczące pomocy publicznej. Przedsiębiorcy mogą otrzymać ulgę: stanowiącą pomoc de minimis, niestanowiącą pomocy publicznej lub stanowiącą pomoc publiczną na określone cele, np. na szkolenia. We wniosku trzeba sprecyzować, o jaki rodzaj pomocy chodzi.

Umorzeniem może być objęte całe lub część zadłużenia. Konsekwencją jest umorzenie także odsetek za zwłokę. Są one darowane w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość.

Jeżeli urząd skarbowy nie zgodzi się na umorzenie długu, odsetki trzeba zapłacić w pełnej wysokości. Naliczane są one za okres od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin płatności podatku, do dnia dokonania wpłaty. Podatnik może jednak liczyć na mniejsze obciążenia odsetkowe, jeżeli decyzja odmawiająca umorzenia zaległości podatkowej zostanie mu doręczona po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia wniosku. W takiej sytuacji odsetki nie są naliczane za okres od dnia następującego po dniu wniesienia podania do dnia doręczenia decyzji - włącznie z tym dniem. Wynika to z § 8 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę… (Dz. U. z 2005 r. nr 165, poz. 1373 ze zm.).

Zaległości podatkowe mogą być umorzone z urzędu, gdy:
»	zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne,
»	kwota zaległości nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym (obecnie 44 zł),
»	kwota zaległości nie została zaspokojona w zakończonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym,
»	podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub zostawił ruchomości niepodlegające egzekucji albo przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza 5 tys. zł; jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.