Odsetki w przypadku zapłaty podatku dochodowego po terminie

Mąż i ja wykazaliśmy podatek do zapłaty we wspólnym PIT-37 za 2020 r. Nie uiściliśmy go do 30 kwietnia 2021 r. Czy możemy naliczyć obniżone odsetki za zwłokę, skoro nie otrzymaliśmy jeszcze upomnienia z urzędu skarbowego?

NIE. PIT regulowany po terminie płatności - niewynikający z korekty rozliczenia - uiszcza się wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi według stawki podstawowej.

Termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych za 2020 r. upłynął 30 kwietnia 2021 r. Małżonkowie ponoszą solidarną odpowiedzialność za podatek wynikający z ich wspólnego zeznania podatkowego. Oznacza to, że każdy z nich ma prawo i obowiązek uregulować całą jego kwotę, bez względu na wysokość swoich dochodów podlegających łącznemu opodatkowaniu. Jeżeli jeden z małżonków umrze przed zapłatą podatku wynikającego ze wspólnego rozliczenia, drugi przejmuje pełną odpowiedzialność za jego uiszczenie.

Wpłata zaległości podatkowej wiąże się z obciążeniami odsetkowymi. Obniżone odsetki za zwłokę, naliczone według stawki wynoszącej 50% stawki podstawowej, stosuje się w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.). Zaległość podatkowa musi być ujawniona w wyniku korekty rozliczenia dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego. Trzeba ją uregulować w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Opisana preferencja nie przysługuje w razie korekty dokonanej w wyniku czynności sprawdzających, a także składanej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a gdy nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. W omawianym przypadku zaległość podatkowa powstała w związku z nieuiszczeniem do 30 kwietnia 2021 r. podatku wykazanego w PIT-37 za 2020 r. Nie została ona ujawniona w wyniku korekty zeznania podatkowego. Nie ma tym samym podstaw do naliczenia obniżonych odsetek za zwłokę. Bez znaczenia pozostaje fakt, czy wpłata zaległości podatkowej następuje przed doręczeniem upomnienia z urzędu skarbowego, czy po jego otrzymaniu.

PIT (wraz z odsetkami za zwłokę) należy wpłacić na mikrorachunek. W przypadku podatku wynikającego ze wspólnego rozliczenia małżonków może to być mikrorachunek dowolnego małżonka. Zaleca się jednak wpłatę na mikrorachunek tego małżonka, który w zeznaniu podatkowym występuje jako podatnik, tj. jako pierwszy.

Przykład

Małżonkowie wykazali w PIT-37 za 2020 r. podatek do zapłaty w wysokości 4.530 zł. Kwota ta została uregulowana 10 maja 2021 r. wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi według stawki podstawowej (8%) za okres od 1 maja 2021 r. (dnia następnego po dniu upływu terminu płatności PIT za 2020 r.) do 10 maja 2021 r. (dnia zapłaty). Wyniosły one 10 zł, zgodnie z następującym wyliczeniem: (4.530 zł × 10 dni × 8%) : 365 = 9,93 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 10 zł.