ordynacja podatkowa, kontrola podatkowa, zobowiązania podatkowe, interpretacja podatkowa, KAS
lupa
Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. 29 lutego 2024 r. (czwartek) mija termin złożenia do urzędu skarbowego PIT-16A za 2023 r. 29 lutego 2024 r. (czwartek) mija termin przekazania podatnikowi i do urzędu skarbowego IFT-1R za 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 30 (2009) z dnia 13.04.2023

Odsetki za zwłokę od zaległości z tytułu podatku PIT

Sporządziłem korektę PIT-36 za 2021 r. Wykazała ona zaległość podatkową. Czy odsetki za zwłokę powinienem naliczyć według stawki obowiązującej w dniu wpłaty zaległości podatkowej, czy w dniu następującym po upływie terminu płatności podatku dochodowego za 2021 r. (tj. 3 maja 2022 r.)?

Jeżeli w okresie istnienia zaległości podatkowej obowiązywały różne stawki odsetkowe, odsetki za zwłokę należy naliczyć z zastosowaniem tych stawek, a następnie zsumować i zaokrąglić do pełnych złotych.


Odsetki za zwłokę są wpłacane bez wezwania organu podatkowego.


Uiszczenie zaległości podatkowej wiąże się z obciążeniami odsetkowymi. Odsetki za zwłokę nalicza się od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku do dnia zapłaty (włącznie z tym dniem), z zastrzeżeniem wyłączeń wskazanych w art. 54 Ordynacji podatkowej. Kwotę zaległości podatkowej należy pomnożyć przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetek, a uzyskany wynik podzielić przez 365. Otrzymaną wartość zaokrągla się do pełnych złotych. Zaokrąglenia dokonuje się w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Reguluje to art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. Jeżeli zaległość podatkowa istniała w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetkowe, odsetki za zwłokę nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega suma kwot za poszczególne okresy. Stanowi o tym § 2 ust. 2, § 2a ust. 2 i § 2b ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2021 r. poz. 703).

Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora pocztowego obowiązanego do świadczenia usług powszechnych (tj. Pocztę Polską S.A.) za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. Wspomniana opłata pocztowa wynosi obecnie 2,90 zł. Określa to "Cennik usług powszechnych w obrocie krajowym i zagranicznym" Poczty Polskiej S.A. z dnia 17 stycznia 2023 r. Wpłacie nie podlegają odsetki podatkowe nieprzekraczające, przed zaokrągleniem do pełnych złotych kwoty 8,70 zł.

Przykład

Podatnik złożył 31 marca 2023 r. korektę zeznania PIT-36 za 2021 r. Korekta ujawniła zaległość podatkową w wysokości 2.452 zł. Podatnik wpłacił tę kwotę wraz z odsetkami za zwłokę 31 marca 2023 r. Odsetki za zwłokę naliczył za okres od 3 maja 2022 r. (dnia następnego po dniu upływu terminu płatności PIT za 2021 r.) do 31 marca 2023 r. według obowiązujących w tym czasie stawek podstawowych: 12%, 13,5%, 15%, 16% oraz 16,5%. Zastosowanie obniżonych odsetek za zwłokę było niemożliwe, ponieważ 6-miesięczny termin złożenia korekty PIT-36 za 2021 r. warunkujący zastosowanie tej preferencji upłynął 2 listopada 2022 r. Odsetki za zwłokę wyniosły 356 zł, zgodnie z następującym wyliczeniem:

1) odsetki za okres od 3 maja 2022 r. do 5 maja 2022 r.: (2.452 zł × 3 dni × 12%) : 365 = 2,42 zł,
2) odsetki za okres od 6 maja 2022 r. do 8 czerwca 2022 r.: (2.452 zł × 34 dni × 13,5%) : 365 = 30,83 zł,
3) odsetki za okres od 9 czerwca 2022 r. do 7 lipca 2022 r.: (2.452 zł × 29 dni × 15%) : 365 = 29,22 zł,
4) odsetki za okres od 8 lipca 2022 r. do 7 września 2022 r.: (2.452 zł × 62 dni × 16%) : 365 = 66,64 zł,
5) odsetki za okres od 8 września 2022 r. do 31 marca 2023 r. (2.452 zł × 205 dni × 16,5%) : 365 = 227,23 zł,
6) suma odsetek: 2,42 zł + 30,83 zł + 29,22 zł + 66,64 zł + 227,23 zł = 356,34 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 356 zł.

www.OrdynacjaPodatkowa.pl - Zobowiązania podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

luty 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.