Rozliczenie podatku dochodowego po śmierci podatnika

Mój ojciec zmarł pod koniec ubiegłego roku. Ja i mój brat jesteśmy jego jedynymi spadkobiercami. Czy powinniśmy złożyć za niego roczne rozliczenie podatku dochodowego (PIT-37) i zapłacić ewentualny podatek?

NIE. Spadkobiercy podatnika (płatnika) przejmują jego majątkowe prawa i obowiązki przewidziane w przepisach prawa podatkowego oraz wynikające z decyzji podatkowych. Przechodzą na nich również prawa o charakterze niemajątkowym, związane z działalnością gospodarczą prowadzoną przez zmarłego, ale pod warunkiem, że będą kontynuować tę działalność na swój rachunek. Spadkobiercy nie mogą jednak złożyć za spadkodawcę rocznego rozliczenia PIT i samodzielnie obliczyć podatku.

W przypadku gdy podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych zmarł, nie złożywszy zeznania za dany rok podatkowy, stosuje się procedurę opisaną w art. 104 Ordynacji podatkowej. Urząd skarbowy informuje spadkobierców - na podstawie posiadanych danych - o wysokości dochodu lub przychodu podatnika oraz o wysokości wpłaconych zaliczek na podatek lub podatku. Podaje równocześnie kwotę nadpłaty lub przypadający do zapłacenia podatek. Po otrzymaniu takich informacji spadkobiercy mają 30 dni na zawiadomienie urzędu skarbowego o wysokości wydatków poniesionych przez spadkodawcę, które uprawniały go do korzystania z ulg podatkowych. Po upływie tego terminu zostanie wydana decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego lub stwierdzająca nadpłatę.

Nadpłata jest zwracana poszczególnym spadkobiercom w proporcji określonej w ich zgodnym oświadczeniu woli.

W przypadku wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkobiercy są zobligowani do uregulowania podatku niezapłaconego przez podatnika. Należy to zrobić w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji.

Jeżeli natomiast zostanie stwierdzona nadpłata, jest ona zwracana spadkobiercom. Wymaga to jednak dopełnienia kilku formalności. Wypłata pieniędzy nastąpi po złożeniu w urzędzie skarbowym prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku oraz zgodnego oświadczenia woli wszystkich spadkobierców o podziale nadpłaty. Stanowi o tym art. 105 § 2 Ordynacji podatkowej. Jeżeli w ciągu 30 dni od dnia złożenia postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku spadkobiercy nie dostarczą zgodnego oświadczenia woli, kwota nadpłaty składana jest do depozytu urzędu skarbowego. Koszty przechowywania w depozycie pomniejszają nadpłatę.

Oprocentowanie z tytułu przypadających na rzecz spadkodawcy nadpłat naliczane jest zasadniczo tylko do dnia otwarcia spadku (data śmierci podatnika). Nalicza się je jednak dalej, jeżeli w terminie 15 dni od dnia złożenia oświadczenia woli zawierającego zgodne stanowisko wszystkich spadkobierców o podziale należności, nie doszło do zwrotu nadpłaty.