Podatnik zwolniony z VAT nie przesyła JPK_VAT

Firma zamierza złożyć VAT-R, aby otrzymać NIP PL. Chce jednocześnie korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wartość sprzedaży. Czy w tej sytuacji musi przesyłać JPK_VAT?

NIE. Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego (tak jak Czytelnik), może być podmiotowo zwolniony z VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł. Jeśli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 200.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Mówi o tym art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).

Podmiot, który zamierza korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wartość sprzedaży, nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego (VAT-R) informującego urząd skarbowy o wyborze tego zwolnienia. Przysługuje ono bowiem z mocy prawa. Jeżeli jednak będzie chciał, może zgłoszenie to złożyć. Wówczas naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu zarejestruje podatnika jako "podatnika VAT zwolnionego".

Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (zwolnienie ze względu na wartość sprzedaży), są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Do prowadzenia tzw. uproszczonej ewidencji VAT zobowiązuje ich art. 109 ust. 1 ustawy o VAT.

Należy wskazać, że jak stanowi art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, tj. JPK_VAT.

Ustawodawca w przepisie zobowiązującym do przekazywania JPK_VAT odwołał się do art. 109 ust. 3 ustawy o VAT (dotyczącego prowadzenia ewidencji VAT przez czynnych podatników VAT). Tymczasem podatnicy zwolnieni podmiotowo z VAT, jak już wspomniano, prowadzą uproszczoną ewidencję sprzedaży na podstawie art. 109 ust. 1 (a nie ust. 3) ustawy o VAT. W związku z tym nie są objęci obowiązkiem przekazywania JPK_VAT. Takie stanowisko potwierdziło także Ministerstwo Finansów (patrz ramka).

Reasumując, obowiązek przesyłania plików JPK_VAT nie dotyczy podatników korzystających ze zwolnienia z VAT, w tym Czytelnika.

Kiedy NIE składasz JPK_VAT?

Jeżeli korzystasz ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, wskazanego w ustawie o VAT. Dotyczy to sytuacji, kiedy:

-	sprzedajesz wyłącznie towary i świadczysz usługi zwolnione z VAT (zwolnienie przedmiotowe - art. 43 ust. 1),
-	sprzedajesz towary i świadczysz usługi, które są opodatkowane VAT, ale korzystasz ze zwolnienia podmiotowego (zgodnie z art. 113 ust. 1 lub 9), ponieważ twój obrót był mniejszy niż 200 tys. zł.

Pamiętaj: jeżeli twój obrót jest mniejszy niż 200 tys. zł, ale zrezygnowałeś ze zwolnienia podmiotowego lub nie masz prawa do wyboru tego zwolnienia (o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9) - masz obowiązek złożenia JPK_VAT.

Ze zwolnienia korzystają również organizacje międzynarodowe, które realizują zadania publiczne (art. 82 ust. 3).

Źródło: www.mf.gov.pl