ordynacja podatkowa, kontrola podatkowa, zobowiązania podatkowe, interpretacja podatkowa, KAS
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 81 (1226) z dnia 8.10.2015

Jak fiskus ustala opłatę prolongacyjną?

Podatnik, który płaci zobowiązanie podatkowe w odroczonym terminie lub w systemie ratalnym, musi uiścić opłatę prolongacyjną. Ustala się ją w decyzji przyznającej ulgę. Opłata prolongacyjna nie jest pobierana, gdy powodem zastosowania indywidualnego trybu rozliczenia się z fiskusem była klęska żywiołowa lub wypadek losowy.

Koszt ulgi

Zobowiązania podatkowe należy uiszczać w ustawowo określonych terminach.

Urząd skarbowy tylko wyjątkowo może zgodzić się na dokonanie rozliczenia w indywidualnym trybie: w przesuniętym terminie lub w systemie ratalnym. Za takim rozwiązaniem musi przemawiać ważny interes podatnika lub interes publiczny. Nie ma katalogu powodów, okoliczności lub zdarzeń - czy z góry ustalonej ich hierarchii - którym urzędnicy powinni się kierować. Ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych można uzyskać w przypadku niemożności podjęcia jakiegokolwiek zatrudnienia z powodu choroby, utraty majątku w wyniku klęski żywiołowej, niezawinionych kłopotów finansowych itp.

Kosztem uzyskania pomocy w spłacie podatku stanowiącego dochód budżetu państwa jest opłata prolongacyjna. Fiskus rekompensuje sobie w ten sposób, przynajmniej częściowo, "utratę" wpływów z tytułu odsetek za zwłokę. Podatnik, który wystąpi o udzielenie ulgi przed upływem terminu płatności podatku, a jego wniosek zostanie pozytywnie rozpatrzony, nie ponosi żadnych obciążeń odsetkowych. W przypadku zaległości podatkowych odsetki za zwłokę są pobierane do dnia wniesienia podania (włącznie).

Zapłaty opłaty prolongacyjnej uniknie się, jeżeli przyczyną przyznania ulgi były klęska żywiołowa, np. powódź, lub wypadek losowy, np. ciężka choroba. Takie zwolnienie przysługuje jednak tylko podatnikom. Nie stosuje się go w przypadku odroczenia lub rozłożenia na raty spłaty należności płatników, inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich.

Wymiar opłaty

Opłata prolongacyjna jest ustalana w decyzji o odroczeniu zapłaty zobowiązania podatkowego lub zawarciu układu ratalnego. Wylicza się ją, mnożąc kwotę objętą ulgą przez okres, na jaki nastąpiła prolongata spłaty, oraz stawkę opłaty prolongacyjnej. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi połowę podstawowej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu wydania decyzji. Wynik działania należy podzielić przez 365. Uzyskaną wartość zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych.

Opłata prolongacyjna za przyznanie ulgi w spłacie podatku jest naliczana od dnia następującego po dniu, w którym przypadał jego termin płatności, do dnia upływu - w zależności od formy pomocy - terminu odroczonego albo terminu zapłaty poszczególnych rat. W przypadku zaległości podatkowej koszt ten trzeba ponieść za okres od dnia następującego po dniu, w którym został złożony wniosek, do dnia upływu terminu odroczonego albo terminu zapłaty poszczególnych rat. Opłata prolongacyjna związana z zawarciem układu ratalnego jest naliczana odrębnie od każdej raty. Tak jest zarówno w przypadku podatku, jak i zaległości podatkowej.

Nowe terminy

Opłatę prolongacyjną uiszcza się - w zależności od rodzaju uzyskanej pomocy - w terminie płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej albo poszczególnych rat. Daty te są określane w decyzji przyznającej ulgę. Wynika to z art. 57 § 4 Ordynacji podatkowej. W praktyce opłatę prolongacyjną reguluje się razem z odroczonym podatkiem lub wymagalną ratą. Wpłata kwoty objętej ulgą lub opłaty prolongacyjnej przed upływem terminu płatności nie stanowi podstawy do obniżenia wysokości opłaty prolongacyjnej.

Opłata prolongacyjna związana z zapłatą przez przedsiębiorcę zobowiązań podatkowych dotyczących działalności gospodarczej, uiszczona terminowo, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Stanowi bowiem wydatek ponoszony w celu zabezpieczenia źródła przychodów i nie została wyłączona z kosztów podatkowych. Momentem zaliczenia opłaty prolongacyjnej do kosztów jest dzień dokonania jej faktycznej zapłaty.

Niedotrzymanie warunków przyznania ulgi powoduje z mocy prawa zerwanie "układu". Decyzja o odroczeniu płatności zobowiązania podatkowego wygasa w całości, jeżeli kwota objęta ulgą nie zostanie uregulowana w terminie. Inaczej jest w przypadku układu ratalnego. Niedotrzymanie terminu płatności raty skutkuje wygaśnięciem decyzji przyznającej ulgę tylko w części dotyczącej niezapłaconej raty. W zakresie pozostałych, niewymagalnych rat układ ratalny pozostaje aktualny. Datą płatności nieuregulowanej należności (odroczonego zobowiązania podatkowego lub raty) staje się "na powrót" termin ustawowy. Jest więc ona zaległością podatkową. Odsetki za zwłokę trzeba uiścić za okres od dnia następującego po dniu, w którym upłynął ustawowy termin płatności podatku, do dnia wpłaty (włącznie z tym dniem). Obowiązek uiszczenia opłaty prolongacyjnej przestaje natomiast istnieć w zakresie wynikającym z wygasłej decyzji.

Przykład

Podatnik uzyskał rozłożenie na raty zapłaty podatku VAT wykazanego w deklaracji VAT-7 za lipiec 2015 r. wynoszącego 4.500 zł. Urząd skarbowy rozłożył spłatę na 3 raty miesięczne, po 1.500 zł, płatne do 30 października 2015 r. (pierwsza rata), 30 listopada 2015 r. (druga rata) oraz 30 grudnia 2015 r. (trzecia rata). Opłata prolongacyjna została naliczona według stawki 4% (w dniu wydania decyzji przyznającej ulgę stawka odsetek od zaległości podatkowych w stosunku rocznym wynosiła 8%). Wysokość opłaty prolongacyjnej dla poszczególnych rat wynosi:

  • I rata (okres od 26 sierpnia 2015 r. do 30 października 2015 r.):
    (1.500 zł × 66 dni × 4%) : 365 = 10,84 zł = 11 zł,
     
  • II rata (okres od 26 sierpnia 2015 r. do 30 listopada 2015 r.):
    (1.500 zł × 97 dni × 4%) : 365 = 15,94 zł = 16 zł,
     
  • III rata (okres od 26 sierpnia 2015 r. do 30 grudnia 2015 r.):
    (1.500 zł × 127 dni × 4%) : 365 = 20,87 zł = 21 zł.

Łączna kwota opłaty prolongacyjnej: 11 zł + 16 zł + 21 zł = 48 zł.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613)

www.OrdynacjaPodatkowa.pl - Zobowiązania podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.